28 октября на семинаре по политикам Хайнаньского порта свободной торговли (далее – «Хайнаньский ПСТ») для предприятий Департамент финансов провинции Хайнань предоставил разъяснения по вопросам оптимизации системы «нулевых тарифов», а также сферы применения льготной 15% ставки на корпоративный и индивидуальный подоходный налог после введения независимых таможенных операций на острове.

Хайнань формирует налоговую систему свободного порта

Согласно Общему плану строительства порта свободной торговли на Хайнане, на острове будет постепенно создана налоговая система, соответствующая высоким стандартам свободных торговых портов. На сегодняшний день реализовано 18 налоговых мер, включая освобождение от ввозных пошлин импорт сырья и вспомогательных материалов, производственного оборудования для собственного использования, транспортных средств и яхт; единую ставку налога на прибыль предприятий и доходы высококвалифицированных специалистов (талантов Хайнаньского ПСТ) в размере 15%. Одновременно были введены 14 мер предварительного освобождения от уплаты пошлин и налогов, предусмотренных Общим планом, в частности беспошлинные покупки при выезде с острова. Кроме того, Хайнань ввел беспошлинный временный ввоз и вывоз для ремонта, нулевые тарифы на фармацевтические препараты и медицинское оборудование и освобождение от гербового сбора при офшорной торговле. В совокупности введенные меры образуют первоначальную структуру налоговой системы, основанной на «нулевых тарифах», способствующих развитию торговли, и «пониженных налоговых ставках», призванных стимулировать экономический рост.

23 июля 2025 года Минфин Китая совместно с другими ведомствами опубликовали шесть новых таможенных политик, включая «список налогооблагаемых импортных товаров» и меры по налогообложению товаров, ввозимых, вывозимых и перемещаемых в пределах Хайнаня, которые вступят в действие после введения специального таможенного режима на острове. При этом количество преференциальных налоговых политик сократится с 18 до 17, что свидетельствует о повышении открытости, расширении благоприятной налоговой политики и увеличении выгод для резидентов Хайнаньского ПСТ.

Трансформация системы «нулевых тарифов»

Новый перечень товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами, включает 2323 позиций. Это означает, что 6637 позиций, составляющих 74% всех тарифных позиций, будут иметь право на беспошлинный ввоз. Ключевыми особенностями нового подхода к регулированию стало:

расширение применения нулевых тарифов (они распространяются практически на все производственное оборудование и сырье);

широкий круг бенефициаров (предприятия, учреждения и частные непредпринимательские организации, зарегистрированные на территории острова, имеющие реальные потребности в импорте);

ослабление ограничений (беспошлинное обращение импортных товаров и продуктов их переработки на острове среди организаций-бенефициаров без взимания импортных пошлин).

Для реализации новых политик после введения независимых таможенных операций в августе 2025 года на Хайнане были введены вспомогательные политики, включая Меры по сертификации субъектов, имеющих право на льготы. Процесс предварительного рассмотрения заявок стартовал 1 сентября 2025 года. Хозяйствующие субъекты, прошедшие проверку, смогут воспользоваться льготами после введения независимых таможенных операций на острове в декабре 2025 года. «Мы призываем хозяйствующих субъектов, имеющих право на льготы, активно подавать заявки», – заявил Ян Шаоцзюань, директор Института фискальных и налоговых исследований департамента финансов провинции Хайнань.

Хайнань лидирует в Китае по числу поощряемых отраслей

По количеству позиций каталог отраслей, пользующихся поддержкой в провинции Хайнань, превосходит аналогичные перечни в других регионах Китая,он насчитывает более 1100 позиций. Каталог поощряемых отраслей включает стратегические секторы, такие как биомедицина, морская ветровая энергетика и транспортные средства на новых источниках энергии, а также ключевые области развития порта свободной торговли, такие как высококачественные сельскохозяйственные угодья и международное образование. Это соответствует промышленным потребностям провинции Хайнань, позволяя большему количеству предприятий воспользоваться льготными политиками.

Политика «низких налоговых ставок»

Политика «низких налоговых ставок» предусматривает 15% ставку корпоративного и индивидуального подоходного налога, а также освобождение от корпоративного подоходного налога на доход от прямых иностранных инвестиций. Введенные до начала действия независимых таможенных операций на всей территории острова, эти меры продлены до 2027 года.

Компании могут воспользоваться 15% ставкой налога на прибыль, при условии ведения хозяйственной деятельности на территории Хайнаня в поощряемых отраслях провинции и получающие более 60% дохода от основной деятельности.

Для получения освобождения от налогообложения доходов от прямых иностранных инвестиций предприятия также должны одновременно вести хозяйственную деятельность на Хайнане в области туризма, современных услуг или высоких технологий, при этом доход от такой деятельности должен превышать 60% от общего дохода, получать доход за рубежом от прибыли вновь созданных филиалов или доход от дивидендов дочерних компаний, в которых предприятие владеет не менее 20% акций (с 1 января 2020 года это соответствует новым прямым инвестициям за рубежом). При этом ставка корпоративного налога в стране или регионе, в который осуществляются инвестиции, должна быть не менее 5%.

Для применения 15% ставки налога на доходы физических лиц необходимо проживать на Хайнане не менее 183 дней в году, быть высококвалифицированным специалистом, признанным властями Хайнаня, или получать в провинции доход более 300 000 юаней в год. При этом для отдельных отраслей (например, аэрокосмическая, судоходная) требования к месту жительства могут быть скорректированы.

После введения независимых таможенных операций Хайнань продолжит реализацию налоговой реформы с целью повышения открытости и привлечения глобальных инвестиций на остров.